Администрация Анучинского муниципального округа Приморского края 692300, Приморский край, Анучинский округ, с. Анучино, ул. Лазо, 6, офис 20
Наш адрес
+7 (42362) 91-6-78
Контактный телефон
Контактный телефон
Информация ФНС об отмене с.01.01.2021 ЕНВД
29.06.2020
С 1 ЯНВАРЯ 2021 ГОДА ОТМЕНЯЕТСЯ
СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ЕНВД
НА КАКУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПЕРЕЙТИ?
УСН
НПД ПСН
ЕСХН
Познакомьтесь с особенностями других
налоговых режимов,
чтобы сделать правильный выбор!
В этом выпуске:
/ Прощаемся с «вмененкой»: особенности применения
ЕНВД в 2020 году и что делать с 2021 года
/ Выбираем альтернативный режим нал огообложения
/ Как перейти на другой режим налогообл ожения
2
ПРОЩАЕМСЯ С «ВМЕНЁНКОЙ»
В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2021 года не применяется.
Уже с 2020 года список тех, кто может применять ЕНВД, сократился в связи с введением дополнительных условий для применения этого режима.
С 1 января 2020 года не вправе применять ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют следующие товары, подлежащие обязательной маркировке:
•
изделия из натурального меха (по перечню изделий, перечисленных в Постановлении Правительства РФ № 787 от 11.08.2016);
•
обувные товары (по перечню изделий, перечисленных в Распоряжении Правительства РФ № 792-р от 28.04.2018 года);
•
лекарственные препараты (подлежащие обязательной маркировке в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ)
Специальные налоговые режимы, на которые можно перейти бывшему «вменёнщику»
Для выбора оптимального налогового режима рекомендуется воспользоваться информационным сервисом, размещенным на сайте ФНС России
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
для индивидуальных предпринимателей
и организаций
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
для индивидуальных предпринимателей
и организаций
Предприниматели, не перешедшие на иной специальный налоговый режим в установленные для этого сроки, автоматически переходят
с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 № 860 и Федеральным законом от 27.12.2019 N 462-ФЗ продлены сроки обязательной маркировки обувных товаров и лекарственных препаратов.
УСН
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
только для индивидуальных
предпринимателей
ПСН
ЕСХН
НПД
С 1 января 2021 года отмена ЕНВД затронет всех налогоплательщиков, независимо от субъекта РФ и вида деятельности.
3
УСН – самый распространенный из
специальных налоговых режимов. Перейти
на этот режим могут индивидуальные
предприниматели (ИП) и организации (ЮЛ) в
добровольном порядке.
В рамках УСН можно выбрать объект
налогообложения «Доходы» или «Доходы,
уменьшенные на величину произведенных
расходов» (иногда говорят «Доходы минус
расходы»).
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
для индивидуальных предпринимателей и организаций
ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму
уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более,
чем на 50%.
ИП, не имеющие работников могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных
страховых взносов за себя без ограничения.
УСН
ВЫБИРАЕМ АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ОСНОВНЫЕ
ОГРАНИЧЕНИЯ:
численность работников не более 100 человек
Ѱ доход не превышает 150 млн. руб. в год
Ѱ остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб
ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять
УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых,
а также нотариусам и адвокатам)
Полный перечень ограничений прописан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
НАЛОГОВЫЕ
СТАВКИ:
̖ 6% при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ
ставка может быть снижена до 1%)
̖ 15% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» (законами
субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)
ПРИМЕНЕНИЕ
РЕЖИМА
ЗАМЕНЯЕТ
УПЛАТУ:
• налога на прибыль — для ЮЛ
• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности — для
ИП
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента)
• налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности
(за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым
определяется как их кадастровая стоимость)
ОСНОВНЫЕ
ОБЯЗАННОСТИ:
• отчетность 1 раз в год
• авансовые платежи уплачиваются ежеквартально
• необходимо вести книгу учета доходов и расходов
4
ВЫБИРАЕМ АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Нет обязанности уплачивать страховые взносы как для ФЛ,
так и для ИП.
Однако, их можно уплачивать
в добровольном порядке
Налог на профессиональный доход — это
новый специальный налоговый режим для
самозанятых граждан, который применяется с
2019 года.
В настоящее время он введен в 23 регионах
России:
г. Москва; Московская область; Калужская
область; Республика Татарстан; г. Санкт-
Петербург; Волгоградская область; Воронежская
область; Ленинградская область; Нижегородская
область; Новосибирская область; Омская
область; Ростовская область; Самарская
область; Сахалинская область; Свердловская
область; Тюменская область; Челябинская
область; Красноярский край; Пермский край;
Ненецкий автономный округ; Ханты-Мансийский
автономный округ - Югре; Ямало-Ненецкий
автономный округ; Республика Башкортостан.
Применять его могут физические лица
и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие свою деятельность на
территории любого из перечисленных субъектов
РФ.
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД,
НАЛОГ ДЛЯ «САМОЗАНЯТЫХ»
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей НПД
ОСНОВНЫЕ
ОГРАНИЧЕНИЯ:
нельзя привлекать работников
Ѱ доход не превышает 2,4 млн руб. в год
нельзя совмещать с иными налоговыми режимами
не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав (кроме
имущества для личных, домашних и (или) иных подобных нужд)
не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих
обязательной маркировке средствами идентификации
НАЛОГОВЫЕ
СТАВКИ:
̖ 4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам
̖ 6% при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ
ПРИМЕНЕНИЕ
РЕЖИМА
ЗАМЕНЯЕТ
УПЛАТУ:
• НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на
профессиональный доход
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента)
ОСОБЕННОСТИ
ПРИМЕНЕНИЯ:
• Регистрация осуществляется через бесплатное мобильное приложение
«Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог». Приложение обеспечивает всё
взаимодействие между самозанятыми и налоговыми органами, не требуя
личного визита в инспекцию. Оно заменяет кассу и отчетность.
Подробнее о том, как стать налогоплательщиком налога
на профессиональный доход, можно ознакомиться на
сайте ФНС России.
5
ВЫБИРАЕМ АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПСН максимально похож на ЕНВД –
предусматривает освобождение
предпринимателя от ряда налогов, является
добровольной, может совмещаться с УСН,
ЕСХН и ОСН, а также применение данного
режима допускается при схожих с «вмененкой»
видах деятельности.
Перечень видов предпринимательской
деятельности, подлежащих налогообложению в
рамках ПСН, ограничен. Всего их 63, наиболее
популярные из них:
• розничная торговля через объекты
стационарной торговой сети с площадью
торгового зала не более 50 кв. м по каждому
объекту организации торговли;
• услуги общественного питания, оказываемые
через объекты общественного питания с
площадью зала обслуживания не более 50
кв. м;
• услуги общественного питания, оказываемые
через объекты организации общественного
питания, не имеющие зала обслуживания
посетителей;
• оказание автотранспортных услуг по
перевозке пассажиров автомобильным
транспортом;
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых
помещений, садовых домов, земельных
участков, принадлежащих ИП на праве
собственности;
• парикмахерские и косметические услуги.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
только для индивидуальных предпринимателей ПСН
ОСНОВНЫЕ
ОГРАНИЧЕНИЯ:
Средняя численность наемных работников не должна превышать за
налоговый период 15 человек
Ѱ Доход не превышает 60 млн. руб. в год
НАЛОГОВАЯ
СТАВКА: ̖ 6%
ПАТЕНТ НЕ
ПРИМЕНЯЕТСЯ В
ОТНОШЕНИИ:
• видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или
договора доверительного управления имуществом
• реализации товаров, не относящейся к розничной торговле
(реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной
маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными
(идентификационными) знаками)
ПРИМЕНЕНИЕ
РЕЖИМА
ЗАМЕНЯЕТ
УПЛАТУ:
• НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на
профессиональный доход
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента)
• налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая
база по которым определяется как их кадастровая стоимость)
ОСНОВНЫЕ
ОБЯЗАННОСТИ:
• налог уплачивается 2 раза в год
• необходимо вести книгу учета доходов (форма Книги учета доходов и порядок
заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.)
Отчетность при ПСН не представляется.
Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в
пределах календарного года.
Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в
отношении которых может применяться патент.
6
ВЫБИРАЕМ АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Перейти на этот режим могут организации и индивидуальные предприниматели
(ИП), у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за
календарный год составляет не менее 70%.
ЕДИНЫЙ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
для индивидуальных предпринимателей и организаций
ЕСХН
НАЛОГОВЫЕ
СТАВКИ:
̖ 6%
Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.
НЕ ВПРАВЕ
ПЕРЕХОДИТЬ НА
УПЛАТУ ЕСХН:
Í организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, за
исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского),
виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда
собственного производства; осуществлении деятельности в сфере игорного
бизнеса
Í организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению
азартных игр
Í казенные, бюджетные и автономные учреждения
ПРИМЕНЕНИЕ
РЕЖИМА
ЗАМЕНЯЕТ
УПЛАТУ:
• налога на прибыль — для ЮЛ
• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности — для
ИП
• налога на имущество (в части имущества, используемого при производстве
сельскохозяйственной продукции)
ОСНОВНЫЕ
ОБЯЗАННОСТИ:
• отчетность 1 раз в год
• авансовые платежи (за полугодие)
• необходимо вести книгу учета доходов и расходов. Форма Книги учета
доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 11
декабря 2006 г. № 169н
С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются
налогоплательщиками НДС. При соблюдении условий п. 1 ст. 145 НК РФ,
налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от
исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
7
Уведомление по
форме № 26.2-1 в
срок
не позднее
31 декабря 2020
года*
Уведомление по
форме № 26.1-1 в
срок
не позднее
31 декабря 2020
года**
Заявление на
получение патента
по форме № 26.5-1
в срок не позднее
чем за 10 дней до
начала применения
ПСН***
Заявление
на получение
патента можно
подать в любой
территориальный
налоговый орган.
Уведомление о переходе на УСН или ЕСХН
необходимо представить в налоговый орган
по месту жительства ИП (месту нахождения
организации)
Регистрирация
через бесплатное
мобильное
приложение «Мой
налог» или веб-
кабинет «Мой
налог»
КАК ПЕРЕЙТИ НА ДРУГОЙ РЕЖИМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Если Вы приняли решение о переходе на иные специальные налоговые режимы с
01.01.2021, то Вам необходимо подать следующие документы:
УСН ЕСХН ПСН НПД
* Форма № 26.2-1 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 №
ММВ-7-3/829@;
** Форма № 26.1-1 утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 №
ММВ-7-3/41@;
*** Форма № 26.5-1 утверждена приказом ФНС России от 11.07.2017 №
ММВ-7-3/544@.
Информацию о применяемом
индивидуальным
предпринимателем режиме
налогообложения можно узнать в
Личном кабинете ИП.
Уведомление (заявление) о
применении выбранного режима
налогообложения можно подать:
• лично
• через Личный кабинет ИП
• по телекоммуникационным
каналам связи (ТКС)
• почтовым отправлением с
описью вложения
СОВМЕЩЕНИЕ НАЛОГОВЫХ
РЕЖИМОВ
НПД
Специальный режим НПД нельзя
совмещать с иными режимами
налогообложения.
ОСТАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ
МОЖНО СОВМЕЩАТЬ
УСН ПСН ЕСХН ПСН ОСН ПСН
ЕСЛИ ВАМ НЕ ПОДОШЕЛ НИ ОДИН
ИЗ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ,
ВЫ БУДЕТЕ ЯВЛЯТЬСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ОСН